Reintroducción del impuesto a las rentas pasivas extraterritoriales (Proyecto 25734)

El proyecto propone reintroducir el impuesto sobre las rentas pasivas extraterritoriales que estuvo vigente hasta 2023, modificando el tercer párrafo del artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092) para volver a gravar esos ingresos y así “evitar la evasión y elusión fiscal”. El texto busca que ciertos ingresos procedentes de inversiones en el exterior queden otra vez dentro de la base imponible del impuesto sobre la renta. El proyecto está pendiente de aprobación.

El cambio afectaría, según la redacción presentada, a ingresos obtenidos por empresas domiciliadas en Costa Rica a partir de inversiones realizadas en el extranjero con capitales de origen costarricense; el documento menciona como ejemplos de rentas pasivas intereses, dividendos o regalías. La iniciativa propone precisar en la ley cuándo una renta tiene vinculación económica con Costa Rica para que esos ingresos sean gravables bajo el impuesto sobre la renta.

La forma operativa que plantea el proyecto es reformar el tercer párrafo del artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de modo que la definición de “rentas, ingresos o beneficios” incluya los que tienen una vinculación económica con el territorio nacional (por ejemplo, cuando se derivan de servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados en el país). El proyecto indica además que la norma “rige a partir de su publicación”. Los proponentes registrados y el expediente correspondiente son parte del trámite del proyecto.

La exposición de motivos y los datos que acompaña el texto justifican la medida con argumentos fiscales: recipientes de ingresos han aumentado la colocación de utilidades en el exterior y el texto cita proyecciones de ingresos tributarios (se menciona que podrían bajar hasta aproximadamente un 10% del PIB en 2031). También recuerda que la Ley 10.381 eliminó la tributación generalizada sobre estas rentas y presenta valores que la Administración afirmó haber identificado en procesos (por ejemplo, una tabla con un “Total 36 ¢ 123 145 334 211 ¢ 36 943 600 263”). El proyecto señala que retoma elementos de la redacción propuesta en el veto parcial formulado por el Poder Ejecutivo.