Proyecto 24525: cambios a la CCSS y al impuesto sobre la renta para trabajadores independientes

El proyecto propone reformar el artículo 3 de la Ley N°17 (Ley constitutiva de la Caja Costarricense de Seguro Social, CCSS) y el artículo 15 de la Ley N°7092 (Ley del Impuesto sobre la Renta) para reducir cargas sociales y ajustar la tributación de las personas con actividades lucrativas, con el fin declarado de reivindicar a los trabajadores independientes y disminuir la informalidad. El texto es un proyecto presentado en la Asamblea Legislativa bajo el expediente 24525 y está pendiente de aprobación por las instancias competentes.

El proyecto modifica el artículo 3 de la Ley N°17 para establecer que las coberturas del Seguro Social y el ingreso al mismo serán obligatorios para todos los trabajadores manuales e intelectuales que perciban sueldo o salario, y para fijar reglas sobre cómo se calculan las cuotas. El texto propuesto incluye una exigencia expresa sobre la cuota que se aplique a los independientes: éstos “estarán exentos de pago de la cuota patronal” y la “cuota obrero que les sea fijada, no podrá ser, por ninguna circunstancia, mayor a las que sea fijada para las derivadas de la relación obrero-patronal.” La Junta Directiva de la CCSS queda facultada para fijar la fecha de entrada en vigencia y para reglamentar los detalles del seguro para independientes.

Cuando el ingreso neto sea inferior al salario mínimo legal y el trabajador solicite afiliación al Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte (IVS), “la cuota del Estado se incrementará con el fin de subsanar parcialmente la ausencia de la cuota patronal.” Para ese fin, se creará “un programa especial permanente a cargo del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares.”

En materia tributaria, el proyecto reforma el artículo 15 de la Ley N°7092 para fijar cómo se aplican tarifas sobre la renta imponible de las personas jurídicas y físicas con actividades lucrativas. Para personas físicas con actividades lucrativas establece un tramo no sujeto a impuesto hasta 13 veces el monto fijado en el inciso “a” del artículo 33; sobre el exceso entre ese límite y ₡20.605.000 anuales se aplicaría una tarifa del veinte por ciento (20%); y sobre el exceso de ₡20.605.000,00 se pagaría el veinticinco por ciento (25%). El proyecto incluye además otras disposiciones tarifarias y créditos fiscales que quedan definidos en los artículos agregados.

La Junta Directiva de la CCSS fijará la fecha de entrada en vigencia y la Caja “determinará reglamentariamente los requisitos de ingreso a cada régimen de protección, así como los beneficios y condiciones en que éstos se otorgarán.” La Administración Tributaria y el Ministerio de Hacienda tienen funciones explícitas en actualizar montos y evitar prácticas como el fraccionamiento artificial de actividad económica; el proyecto incluye además la frase final de vigencia: “Rige a partir de su publicación.”

La exposición de motivos del proyecto explica que se busca corregir diferencias actuales entre asalariados e independientes en cargas sociales y en mínimo exento del impuesto sobre la renta; cita ejemplos numéricos que el propio texto menciona: que los asalariados “soportan cargas sociales de hasta 10.67%” mientras que “los trabajadores independientes de hasta 18.95%”, y que el mínimo exento de los asalariados sería de “12.077.000 colones anuales” frente a “4.127.000 colones” para independientes, lo que, según el texto, justifica la propuesta de equiparación y de reducción de cargas para facilitar la formalización.

El expediente es el 24525; el proyecto fue presentado el 2024-08-27 y publicado el 2024-09-10; el propio expediente registra trámites en comisiones y en Plenario y muestra que la iniciativa aún debe ser aprobada para convertirse en ley. El texto establece que las normas que se aprueben “Rige a partir de su publicación.”