Proyecto 24092: Reforma a la Ley N.° 7092 (Impuesto sobre la Renta) — actualización solo al alza del mínimo exento y tramos

El proyecto propone modificar los artículos 15 y 33 de la Ley N.° 7092 (Ley del Impuesto sobre la Renta) para que las actualizaciones del mínimo exento y de los montos de los tramos del impuesto se realicen únicamente cuando haya un aumento en el índice de precios al consumidor (IPC) publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC), y no cuando el IPC baje. El proyecto fue presentado con expediente número 24092 por diputados entre los que figura Kattia Cambronero Aguiluz y otros, y está pendiente de aprobación en la Asamblea Legislativa. El expediente se inició el 2023-12-12 y fue publicado el 2024-01-19; su tramitación y estado están registrados en el expediente 24092. En la práctica, la propuesta cambia la regla que obliga a ajustar anualmente el mínimo exento y los montos de los tramos por la variación del índice de precios: en vez de actualizarse siempre (al alza o a la baja), el texto plantea que el Poder Ejecutivo o el Ministerio competente solo realicen esos ajustes cuando el IPC muestre un aumento, es decir, los tramos subirían con inflación positiva pero no bajarían si hay deflación o reducción del IPC. El responsable de hacer la actualización sigue siendo el Poder Ejecutivo a través del Ministerio de Hacienda, pero con la condición nueva de que la actualización proceda “solo en el caso que haya un aumento en el índice de precios al Consumidor publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) y con fundamento en dicho aumento.” Esto significa que la autoridad podrá expedir la resolución para actualizar montos solo cuando el INEC publique una variación positiva del IPC. El proyecto conserva en su articulado las escalas y montos usados en la Ley del Impuesto sobre la Renta, incluyendo tramos mensuales para personas físicas asalariadas y tarifas para personas jurídicas, por ejemplo: en el artículo 33 se mantiene la regla de que “Las rentas de hasta ¢941.000,00 (Novecientos cuarenta y un mil colones) mensuales no estarán sujetas al impuesto” y que sobre el exceso de ¢941.000,00 y hasta ¢1.381.000,00 se paga el 10%, y sobre el exceso de ¢1.381.000,00 y hasta ¢2.423.000,00 se paga el 15%. El articulado también incluye la escala tarifaria para personas jurídicas cuyo tope de renta bruta señalado es “ciento veintidós millones ciento cuarenta y cinco mil colones (¢122.145.000,00)” durante el período fiscal, con tramos y porcentajes que se detallan en el artículo 15. La norma propuesta establece que su vigencia será desde su publicación (“Rige a partir de su publicación.”). Como se trata de un proyecto de ley, su texto es una propuesta y solo produciría efectos si el proceso legislativo lo aprueba y se publica como ley; hasta entonces la regla vigente sigue siendo la actual establecida por la Ley N.° 7092 y las resoluciones del Poder Ejecutivo. La propuesta introduce una condición clara (actualización solo cuando el IPC aumente) y un límite (no autorizar la reducción de tramos o del mínimo exento cuando el IPC baje). Los procedimientos administrativos que deberá seguir el Ministerio de Hacienda para actualizar los montos siguen siendo los mismos en cuanto a la emisión de resoluciones generales, pero su potestad queda condicionada al criterio del aumento del IPC que publique el INEC.