Informe de la Contraloría sobre la ineficacia del control tributario extensivo del Ministerio de Hacienda (Impuesto sobre los Ingresos y Utilidades, 2023‑2026)

La Contraloría General de la República (CGR) auditó la eficacia del control tributario extensivo que realiza la Dirección General de Tributación (DGT) del Ministerio de Hacienda sobre el Impuesto sobre los Ingresos y las Utilidades (ISIU) en el periodo 1 de enero de 2023 a 30 de junio de 2026. La CGR concluye que las acciones de control extensivo ejecutadas en ese periodo no fueron eficaces para promover el cumplimiento tributario, debido a debilidades en cobertura, oportunidad y efectividad.

Afecta al Ministerio de Hacienda, en particular a la Dirección General de Tributación y sus áreas encargadas del control extensivo. El informe analizó seis riesgos de incumplimiento tributario identificados por la DGT: omisión en la presentación de declaraciones; subdeclaración de renta congruente con el sector económico; gastos improcedentes (incluyendo comprobantes falsos); retenciones salariales no declaradas o declaradas por monto menor; incorrecta inscripción en el Régimen de Tributación Simplificado; y declaración de renta bruta en cero pese a emitir facturación electrónica. El análisis cubrió las acciones masivas y rápidas llamadas “controles extensivos” ejecutadas entre 2023 y junio de 2026.

Cobertura: de 781.576 casos con posibles incumplimientos detectados por la DGT, solo se planificaron controles extensivos para 23.578 casos, es decir 3% del total identificado. De esos seleccionados, se registraron 2.567 acciones ejecutadas. La tasa de atención anual cayó de 100% en 2023 a 0,1% en 2025, con leve repunte a marzo de 2026 (1,7%). Por riesgo, la DGT no ejecutó acciones para la subdeclaración de renta (0% de 17.468 casos); la atención por liquidaciones previas en casos de renta bruta en cero alcanzó 21%; y las retenciones salariales y el régimen simplificado se atendieron en 27% de los casos identificados. Efectividad: la recuperación del monto estimado por incumplimiento fue baja en controles materiales: evasión por gastos improcedentes 2,3% recuperado, liquidaciones previas por retenciones salariales 4,7% recuperado, y liquidaciones previas por renta en cero 2,9%. En control formal, sólo 25% de los omisos presentó la declaración tras mensajería persuasiva. Oportunidad: la DGT superó frecuentemente los plazos legales; por ejemplo, ninguna mensajería a contribuyentes con renta bruta en cero se concluyó dentro del plazo de 10 días hábiles. En liquidaciones previas (plazo máximo 67 días hábiles), sólo 26% de casos por retenciones y 27% por renta en cero finalizaron a tiempo; las demoras llegaron a rangos entre 56 y 600 días hábiles en casos extremos.

La DGT estimó que los incumplimientos vinculados con los seis riesgos analizados representarían cerca de ¢1,8 billones acumulados entre 2023 y junio de 2026. Para 2026, la CGR identificó 203.665 casos asociados a esos riesgos con un monto estimado de incumplimiento de ¢794.496 millones. La auditoría señala que gran parte del monto estimado no se recuperó a través de las acciones extensivas ejecutadas.

La reducción de cobertura se relaciona con la reasignación desde 2023 de personal que realizaba control extensivo hacia labores de cobro, lo que llevó a ajustar metas y suspender nuevos procesos de liquidación previa desde junio de 2023 hasta octubre de 2025 según la información citada. Las demoras se vinculan con ausencia de seguimiento activo y estructura formal para medir tiempos de ejecución. Los bajos resultados se atribuyen a debilidades en la evaluación y retroalimentación de los tratamientos aplicados: se midieron volúmenes de gestiones más que su capacidad real para reducir riesgos y regularizar conductas, y no se valoró la evolución de riesgos en todos los años analizados.

La CGR impone medidas dirigidas al Director General de Tributación (o quien ocupe el cargo): D1: Elaborar, oficializar e implementar un plan de acción para corregir las limitaciones identificadas (tareas, responsables, plazos y seguimiento). Entregas: certificación de elaboración y oficialización antes del 1 de febrero de 2027; informe de avance antes del 3 de mayo de 2027; segundo informe antes del 3 de septiembre de 2027. D2: Definir, oficializar e implementar indicadores de efectividad y oportunidad con estándares de desempeño. Entregas: documentación que acredite definición y oficialización antes del 1 de julio de 2027; informe con resultados de implementación antes del 1 de marzo de 2028. D3: Elaborar, oficializar e implementar un plan de evaluación de necesidades y capacidades del personal vinculado a controles extensivos. Entregas: certificación de elaboración y oficialización antes del 28 de mayo de 2027; informe con resultados de la evaluación antes del 30 de noviembre de 2027. D4: Elaborar, oficializar e implementar un mecanismo de seguimiento que genere métricas continuas sobre tiempos de respuesta en las distintas fases del ciclo del control extensivo (identificación, valoración, priorización, tratamiento y evaluación). Entregas: certificación de elaboración y oficialización antes del 30 de junio de 2027; certificación o informe de implementación y generación continua de métricas antes del 30 de junio de 2028. D5: Elaborar, oficializar e implementar un plan de desarrollo de capacidades para el personal con base en D3. Entregas: certificación de elaboración y oficialización antes del 28 de abril de 2028; informe de avance de implementación antes del 7 de agosto de 2028.

La CGR indica que las disposiciones son de acatamiento obligatorio y deben cumplirse dentro de los plazos fijados; su incumplimiento injustificado puede ser causal de responsabilidad según la Contraloría. La CGR también se reserva el derecho de verificar la implementación efectiva y de valorar responsabilidades en caso de incumplimiento.

El informe es una auditoría operativa de la CGR con base en la información suministrada por la DGT (datos sobre valoración de riesgos y resultados de acciones) y revisiones de documentación y entrevistas. La CGR señala que en algunos casos no se ejecutaron actuaciones (por ejemplo, subdeclaración de renta) y en otros no hubo información disponible para medir ciertos plazos. Las cifras y plazos expuestos son los que aparecen en el documento de la CGR. Fuente: Contraloría General de la República, Auditoría Operativa DFOE-FIP-IAD-00002-2026, "Control tributario sobre el pago del impuesto sobre los ingresos y utilidades en el Ministerio de Hacienda" (15 de octubre de 2026).